Изменения в патентной системе налогообложения: какие виды бизнеса потеряют право на патент

В рамках продолжающейся налоговой реформы правительство предложило существенно пересмотреть правила применения патентной системы налогообложения (ПСН). Предстоящие изменения затрагивают широкий круг предпринимателей и требуют оценки последствий как для действующего бизнеса, так и для тех, кто планирует переход на альтернативные налоговые режимы.

Какие изменения планируются

Законопроект предусматривает сокращение перечня видов деятельности, по которым компании и индивидуальные предприниматели смогут применять ПСН. Предлагаемые меры включают:

исключение из ПСН розничной торговли в стационарных торговых объектах;
исключение перевозки грузов автотранспортом;
введение единого федерального перечня видов деятельности, для которых возможно применение патента;
предоставление регионам права устанавливать ПСН только в пределах утверждённого перечня;
сохранение патента для малого бизнеса в сельских и труднодоступных местностях.

Таким образом, патентная система налогообложения перестаёт быть универсальным инструментом налоговой оптимизации и становится режимом с более жёсткими ограничениями.

Поэтапное снижение лимитов ПСН: риск незаметного выхода из патента

Наиболее чувствительные изменения связаны с многоуровневой системой лимитов доходов, влияющих на применение ПСН в последующие периоды.

Важно учитывать, что лимит текущего года не совпадает с лимитом для перехода на ПСН в следующем году. Это создаёт риск утраты права на патент даже при соблюдении условий действующего периода.

Лимиты по годам

2026 год — лимит 20 млн руб.

При этом, если доход 2026 года превысит 15 млн руб., право применять ПСН в 2027 году будет утрачено.

2027 год — лимит 15 млн руб.

Доход свыше 10 млн руб. за 2027 год исключает возможность применения ПСН в 2028 году.

2028 год — лимит 10 млн руб., который становится базовым.

Что это означает для предпринимателей

Предприниматель может формально уложиться в лимит 20 млн в 2026 году, но фактически потерять право на ПСН в 2027 году, поскольку для перехода действует сниженный порог — 15 млн. Аналогично в 2027–2028 годах.

В результате бизнесу необходимо контролировать налоговые риски не только в текущем отчётном периоде, но и стратегически — с учётом будущих лимитов.

Причины реформы

Согласно позиции законодателя, изменения направлены на:

повышение прозрачности налогового законодательства;
сокращение злоупотреблений и схем дробления бизнеса;
унификацию применения ПСН в разных субъектах РФ;
перераспределение налоговой нагрузки между группами предпринимателей.

При этом ПСН сохраняется в сферах, где он объективно снижает административную нагрузку.

Кому предстоит перейти на другие режимы

Наиболее существенно изменения затронут:

розничную торговлю в магазинах и павильонах;
грузоперевозчиков;
смешанные виды деятельности, где патент использовался для оптимизации;
сферы, не вошедшие в федеральный перечень.

После вступления поправок в силу предпринимателям потребуется рассмотреть переход на УСН, общий режим, НПД или комбинированные модели.

Риски для бизнеса

Отмена или ограничение ПСН приводит к:

росту налоговой нагрузки;
увеличению расходов на учёт;
необходимости перестройки финансовой модели;
риску признания прежней оптимизации необоснованной;
повышению вероятности споров с ФНС.

Что необходимо сделать предпринимателям

Юристы рекомендуют:

проверить, входит ли деятельность в перечень, допускающий ПСН;
рассчитать будущую нагрузку при переходе на УСН или общий режим;
учитывать систему лимитов 20 / 15 / 10 млн;
обновить договоры и внутренние регламенты;
провести правовой аудит структуры бизнеса и возможных налоговых рисков.

Предварительная подготовка снижает риск доначислений и нарушений.

Коллегия адвокатов «ПРАВОВОЙ ПРИОРИТЕТ» рекомендует предпринимателям заранее оценивать влияние изменений в патентной системе налогообложения, учитывать будущие лимиты и корректировать налоговую стратегию с опорой на реальную нагрузку бизнеса. Своевременная правовая экспертиза позволяет минимизировать риски и обеспечить стабильность работы.