С 1 октября 2026 года изменился порядок расчёта НДС по долгосрочным договорам

С 1 октября 2026 года в России действует новый порядок расчёта НДС для отдельных договоров, заключённых до изменения налогового законодательства. Новые правила определяют, как рассчитывать налог, если после заключения договора у продавца возникла обязанность платить НДС, но стороны не изменили согласованную цену.

Для бизнеса это означает, что условия ранее заключённых договоров необходимо проверить с учётом новых налоговых правил.

Что изменилось с 1 октября

Федеральный закон от 4 августа 2026 года № 293-ФЗ дополнил правила определения суммы НДС в ситуации, когда налоговые обязанности продавца изменились уже после заключения договора.

Новый порядок применяется при одновременном наличии нескольких обстоятельств:

• договор был заключён до вступления в силу изменений налогового законодательства;
• после его заключения у продавца возникла обязанность по уплате НДС;
• покупатель не имеет права принять предъявленную сумму НДС к вычету;
• стороны не изменили цену договора;
• в самом договоре отсутствуют условия, регулирующие действия сторон на случай соответствующих изменений налогового законодательства.

Если эти условия выполняются, НДС рассчитывается исходя из уже установленной договором стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав.

То есть налог в предусмотренной законом ситуации фактически определяется внутри ранее согласованной цены, а не автоматически прибавляется к ней сверху.

Почему изменение важно для бизнеса

Проблема особенно актуальна для долгосрочных договоров, заключённых до изменения налоговых правил, но продолжающих исполняться после возникновения у продавца обязанности платить НДС.

Представим ситуацию: компания заключила договор на длительный срок и зафиксировала стоимость услуг. На момент заключения договора соответствующей обязанности по уплате НДС у исполнителя не было.

Позднее налоговое законодательство изменилось, а договор продолжает действовать.

Если стороны заранее не предусмотрели, что происходит с ценой при изменении налоговой нагрузки, возникает вопрос: кто фактически несёт дополнительные расходы?

С 1 октября законодательство непосредственно регулирует одну из таких ситуаций.

Можно ли просто увеличить цену договора на сумму НДС

Не во всех случаях.

Если выполняются условия, предусмотренные новой нормой, отсутствие соглашения сторон об изменении цены означает, что НДС должен рассчитываться из установленной договором стоимости.

Поэтому продавцу нельзя исходить из того, что возникновение обязанности платить НДС само по себе автоматически позволяет увеличить согласованную цену на сумму налога.

Для бизнеса это принципиальный момент.

Если налог приходится выделять из фиксированной стоимости договора, фактическая сумма, остающаяся у продавца после уплаты НДС, уменьшается.

Именно поэтому налоговые последствия теперь необходимо оценивать вместе с условиями самого договора.

Какие договоры стоит проверить

В первую очередь компаниям следует обратить внимание на договоры, которые:

• были заключены до изменения налогового законодательства;
• продолжают исполняться в 2026 году;
• предусматривают фиксированную цену;
• не содержат порядка изменения цены при изменении налогов;
• не определяют отдельно, включён ли НДС в стоимость;
• заключены на длительный срок;
• предполагают поэтапное исполнение обязательств.

Особое внимание стоит уделить договорам поставки, оказания услуг, выполнения работ, аренды и другим длящимся обязательствам.

При этом само наличие долгосрочного договора ещё не означает автоматического применения новой нормы. Необходимо проверить конкретные условия сделки и налоговый статус сторон.

Что делать бизнесу сейчас

Компаниям, которых потенциально затрагивают изменения, целесообразно провести проверку действующих договоров.

В первую очередь необходимо определить:

1. Когда был заключён договор.
2. Продолжается ли его исполнение после изменения налогового законодательства.
3. Как сформулировано условие о цене.
4. Указано ли, включает цена НДС или налог начисляется дополнительно.
5. Предусмотрено ли изменение стоимости при изменении налогового законодательства.
6. Возникла ли у продавца обязанность по уплате НДС после заключения договора.
7. Имеет ли покупатель право принять предъявленный НДС к вычету.

После этого можно определить, применяется ли к конкретному договору новый порядок и требуется ли изменение договорных условий.

Почему налоговые условия теперь особенно важно прописывать в новых договорах

Изменения ещё раз показывают, что формулировка «стоимость составляет … рублей» без дополнительных условий может создавать для сторон существенные финансовые риски.

В новых договорах бизнесу имеет смысл заранее определить:

• включает ли цена НДС;
• какая налоговая ставка учитывается при формировании стоимости;
• что происходит с ценой при изменении ставки;
• что происходит при возникновении у одной из сторон обязанности платить НДС;
• вправе ли сторона требовать изменения цены;
• каким документом оформляется такое изменение.

Чем точнее договор распределяет налоговые риски, тем меньше вероятность, что изменение законодательства приведёт к спору между сторонами.

Может ли возникнуть спор между контрагентами

Да.

Налоговое изменение может перерасти уже в договорный спор, если продавец требует увеличить цену, а покупатель считает, что первоначальная стоимость должна сохраниться.

При разрешении такого конфликта значение будут иметь не только положения налогового законодательства, но и содержание самого договора: условие о цене, порядок её изменения, распределение налоговых рисков и дополнительные соглашения сторон.

Поэтому анализировать такую ситуацию только с позиции бухгалтерского расчёта НДС недостаточно.

Что важно учесть компаниям Кемерово и Кузбасса

Новые правила распространяются на бизнес независимо от региона. Для компаний Кемерово и Кузбасса наиболее практический вопрос сейчас — проверить действующие долгосрочные договоры, заключённые до изменения налогового законодательства.

Особенно это касается компаний с большим количеством договоров поставки, подряда и оказания услуг, где цена была согласована заранее и продолжает действовать в 2026 году.

Если налоговые последствия договора существенно изменились, правовую оценку желательно провести до выставления новых счетов и возникновения разногласий с контрагентом.

Проверка договоров с учётом изменений по НДС

С 1 октября 2026 года налоговые последствия длящегося договора ещё сильнее зависят от того, насколько точно стороны сформулировали условие о цене и предусмотрели изменение налоговой нагрузки.

Компаниям стоит проверить действующие договоры и определить, затрагивают ли их новые правила расчёта НДС.

Коллегия адвокатов «ПРАВОВОЙ ПРИОРИТЕТ» консультирует бизнес по вопросам налогового законодательства и договорной работы, проводит правовой анализ договоров и помогает урегулировать споры между юридическими лицами.