Ответ на требование налоговой: сроки, документы и порядок действий для бизнеса

Если компания получила требование налоговой, первое, что необходимо сделать, — определить его основание, проверить срок ответа и понять, что именно запрашивает ФНС: документы, информацию или пояснения. Не следует автоматически отправлять инспекции весь имеющийся комплект документов. Сначала необходимо проверить законность и содержание требования, установить, к какой операции, периоду или мероприятию налогового контроля оно относится, а затем подготовить ответ в пределах запрошенных сведений.

Особенно внимательно стоит относиться к требованиям по НДС, налогу на прибыль, операциям с контрагентами и конкретным сделкам: ответ компании может иметь значение для дальнейшего налогового контроля.

Почему важно сначала разобраться, какое требование прислала налоговая

Под формулировкой «пришло требование из налоговой» на практике могут подразумеваться разные документы.

ФНС может запросить:

документы у самой проверяемой компании;
документы или информацию о контрагенте;
документы и сведения по конкретной сделке;
пояснения по налоговой декларации;
пояснения по выявленным расхождениям;
информацию вне рамок налоговой проверки.

Основание требования определяет и полномочия налогового органа, и обязанности компании, и срок ответа.

Поэтому начинать подготовку ответа необходимо не со сбора всех документов, которые упомянуты инспекцией, а с правового анализа самого требования.

Что проверить в требовании ФНС

После получения требования следует проверить как минимум несколько обстоятельств.

Первое — на основании какой нормы Налогового кодекса направлено требование.

Второе — в отношении кого и в рамках какого мероприятия налогового контроля запрашиваются документы или информация.

Третье — какой период и какие операции затрагивает запрос.

Четвёртое — можно ли определить конкретные документы или сведения, которые необходимо представить.

Пятое — располагает ли компания этими документами.

Шестое — не представлялись ли они в налоговый орган ранее.

И наконец, необходимо определить точный срок исполнения именно полученного требования.

Такой анализ позволяет отделить действительно необходимые документы от сведений, которые не относятся к предмету запроса, и заранее оценить возможные налоговые риски.

Истребование документов по статье 93 НК РФ

Статья 93 НК РФ применяется при истребовании документов у проверяемого налогоплательщика.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе запросить необходимые для неё документы.

Если компания получила такое требование, необходимо установить, проводится ли соответствующее мероприятие налогового контроля и относятся ли запрашиваемые документы к его предмету.

Особенно внимательно следует проверять запросы с широкими формулировками и значительным перечнем документов. Ответ должен учитывать не только наличие документов, но и основания их истребования.

Если объём документов большой и представить их в установленный срок невозможно, законодательство предусматривает возможность уведомить налоговый орган о невозможности представить документы своевременно с указанием причин и срока, в течение которого компания сможет это сделать.

Само направление такого уведомления не означает автоматического продления: решение принимает налоговый орган.

Истребование документов по статье 93.1 НК РФ

Статья 93.1 НК РФ регулирует другую распространённую ситуацию — когда налоговый орган запрашивает документы или информацию о налогоплательщике у контрагента или другого лица, располагающего соответствующими сведениями.

Например, проверка проводится в отношении вашего контрагента, но требование получает ваша компания.

Кроме того, документы и информация могут быть истребованы вне рамок налоговой проверки, если у налогового органа возникла обоснованная необходимость получить сведения относительно конкретной сделки.

Поэтому получение требования по статье 93.1 НК РФ не обязательно означает, что налоговая проверка проводится непосредственно в отношении вашей компании.

Однако игнорировать такой запрос нельзя.

Необходимо определить, кого касается мероприятие налогового контроля, какую сделку или взаимоотношения проверяет ФНС и какими из запрошенных документов компания действительно располагает.

Какой срок ответа на требование налоговой

Единого срока для всех требований ФНС нет. Он зависит от основания и содержания запроса.

Например, при истребовании документов или информации по пунктам 1 и 1.1 статьи 93.1 НК РФ установлен срок пять дней со дня получения требования.

Если документы или информация относительно конкретной сделки истребуются вне рамок налоговой проверки по пункту 2 статьи 93.1 НК РФ, срок составляет десять дней.

Для представления пояснений в рамках камеральной налоговой проверки в предусмотренных НК РФ случаях применяется отдельный срок — пять рабочих дней.

Поэтому ориентироваться на универсальное правило «ответить налоговой за пять дней» нельзя.

После получения требования необходимо определить его правовое основание и рассчитать срок именно для конкретной ситуации.

Что делать, если компания не успевает собрать документы

Большой объём документов, архивное хранение, необходимость получить сведения из подразделений или восстановить отдельные документы могут сделать исполнение требования в первоначальный срок затруднительным.

В таких случаях нельзя просто пропустить срок и представить документы позже.

Если проверяемое лицо не может представить документы, истребованные в порядке статьи 93 НК РФ, в установленный срок, оно должно уведомить налоговый орган о невозможности своевременного представления, указать причины и сообщить срок, в течение которого документы могут быть переданы.

Налоговый орган рассматривает такое уведомление и принимает решение о продлении срока либо об отказе в продлении.

По требованиям, направленным в порядке статьи 93.1 НК РФ, также предусмотрена возможность обратиться за продлением срока представления документов или информации.

Поэтому вопрос о дополнительном времени лучше решать до истечения первоначального срока.

Нужно ли повторно отправлять документы, которые уже есть у ФНС

Не всегда.

НК РФ предусматривает ограничения на повторное истребование документов, которые ранее уже представлялись налогоплательщиком в налоговые органы.

Если запрашиваемые документы уже передавались, необходимо проверить обстоятельства их предыдущего представления.

В предусмотренных законом случаях вместо повторной отправки документов налоговый орган уведомляют о том, что документы были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым они направлялись, и налогового органа, куда они были представлены.

Однако у этого правила существуют исключения. Поэтому просто игнорировать повторно запрошенный документ со ссылкой на то, что «налоговая его уже получала», не следует.

Как правильно подготовить ответ на требование налоговой

Универсального текста ответа не существует. Его содержание зависит от того, что именно запросила ФНС.

Рабочий алгоритм выглядит следующим образом.

Зафиксировать дату получения требования.
Определить статью НК РФ и основание запроса.
Установить срок исполнения.
Определить мероприятие налогового контроля, налоговый период, контрагента или сделку, которых касается требование.
Разделить запрос на документы, информацию и пояснения.
Проверить наличие каждого запрашиваемого документа.
Выяснить, представлялись ли эти документы в ФНС ранее.
Оценить содержание документов до их отправки.
При необходимости подготовить письменные пояснения.
Проверить согласованность ответа с налоговой отчётностью, первичной документацией и фактическими обстоятельствами сделки.
Если исполнить требование в срок невозможно — своевременно решить вопрос о продлении.

Такой порядок особенно важен, если запрос затрагивает крупную сделку, НДС, налог на прибыль, взаимозависимых лиц или контрагента, к которому у налогового органа уже возникли вопросы.

Почему опасно отправлять в налоговую документы без предварительной проверки

Распространённый подход — передать бухгалтерии требование и отправить в ФНС всё, что удалось найти по указанному контрагенту.

Для бизнеса это не всегда безопасно.

В документах могут обнаружиться расхождения в датах, суммах, номенклатуре, условиях договора, фактическом исполнении сделки или отражении операции в учёте.

Кроме того, дополнительные документы могут содержать информацию, которую инспекция непосредственно не запрашивала.

Поэтому до отправки желательно проверить весь комплект как единое доказательство хозяйственной операции: договор, приложения, первичные документы, счета-фактуры, платежи, переписку, документы о фактическом исполнении обязательств.

Если между ними существуют противоречия, их лучше выявить до того, как комплект попадёт в налоговый орган.

Что делать, если требование касается контрагента

Запрос документов по взаимоотношениям с контрагентом — одна из наиболее распространённых ситуаций при применении статьи 93.1 НК РФ.

Компании необходимо установить:

какого контрагента касается требование;
за какой период запрашиваются сведения;
какие сделки проверяются;
какие именно документы нужны налоговому органу;
располагает ли компания такими документами;
соответствуют ли документы фактическому исполнению сделки.

Одновременно имеет смысл оценить собственные риски.

Вопросы ФНС к контрагенту иногда остаются частью проверки другого налогоплательщика, но в отдельных случаях полученная информация может вызвать дополнительные вопросы уже к самой компании.

Поэтому ответ на встречное требование — это не только техническая передача документов.

Требование налоговой о предоставлении пояснений

Требование о пояснениях следует отличать от требования о представлении документов.

В рамках камеральной проверки инспекция может запросить пояснения, например при выявлении ошибок или противоречий в декларации либо несоответствий между сведениями налогоплательщика и информацией, которой располагает налоговый орган.

Задача компании — установить причину расхождения и определить, что требуется в конкретной ситуации: дать пояснения либо, если обнаружена ошибка, действовать с учётом правил корректировки налоговой отчётности.

Ответ должен объяснять конкретное расхождение, а не представлять собой формальную фразу о том, что компания считает отчётность правильной.

Что будет, если не ответить на требование ФНС

Игнорировать законное требование налогового органа рискованно.

Налоговый кодекс предусматривает ответственность за непредставление документов и сведений в установленных законом случаях.

Но размер и основание ответственности зависят от того, какое именно требование не исполнено и какие документы или информация не представлены.

Поэтому прежде чем оценивать возможный штраф, необходимо квалифицировать само требование.

При этом наличие сомнений в правомерности запроса не означает, что документ можно просто оставить без ответа. Если компания считает требование полностью или частично неправомерным, необходимо сформировать юридическую позицию и выбрать соответствующий способ защиты.

Когда стоит передать требование налоговому юристу

Юридический анализ особенно целесообразен, если:

ФНС запросила большой массив документов;
требование касается значимой для бизнеса сделки;
имеются вопросы по НДС или налогу на прибыль;
инспекция проверяет проблемного контрагента;
документы содержат расхождения;
запрашиваются сведения за значительный период;
требование направлено вне рамок налоговой проверки;
компания сомневается, вправе ли ФНС запрашивать конкретные документы;
аналогичные запросы поступают неоднократно;
из содержания требования видно, что инспекция исследует возможное налоговое нарушение.

В таких случаях ответ необходимо рассматривать как часть потенциальной защиты компании, а не как обычную переписку с государственным органом.

Ответ на требование налоговой в Кемерово

Для бизнеса Кемерово и Кузбасса порядок исполнения требований ФНС определяется федеральным налоговым законодательством, однако конкретная стратегия ответа зависит от обстоятельств деятельности самой компании и содержания запроса.

Коллегия адвокатов «ПРАВОВОЙ ПРИОРИТЕТ» помогает юридическим лицам анализировать требования налоговых органов, определять объём подлежащих представлению документов, готовить пояснения и формировать правовую позицию при возникновении налоговых рисков.

Если взаимодействие с инспекцией перерастает в разногласия по существу, защита может продолжаться в рамках налогового спора, включая подготовку возражений, обжалование решения ФНС и представительство в арбитражном суде.

Часто задаваемые вопросы

Сколько дней даётся на ответ на требование налоговой?

Единого срока нет. Он зависит от вида требования и нормы НК РФ, на основании которой оно направлено. Поэтому сначала необходимо определить правовое основание запроса, а уже затем рассчитывать срок.

Может ли налоговая запросить документы по контрагенту?

Да. Статья 93.1 НК РФ позволяет налоговым органам истребовать документы и информацию у контрагентов и иных лиц, располагающих сведениями о проверяемом налогоплательщике.

Может ли ФНС запросить документы вне налоговой проверки?

Да. При наличии предусмотренных НК РФ оснований налоговый орган вправе запросить документы или информацию относительно конкретной сделки и вне рамок проведения налоговой проверки.

Что делать, если запрашиваемых документов у компании нет?

Не следует создавать несуществующий документ только для ответа на требование. Необходимо установить обязанность его иметь и в предусмотренных случаях сообщить налоговому органу об отсутствии истребуемых документов или информации.

Можно ли попросить налоговую продлить срок?

Да, НК РФ предусматривает такую возможность для случаев, когда представить истребованные документы или информацию своевременно невозможно. Однако продление не происходит автоматически — соответствующее решение принимает налоговый орган.

Нужно ли повторно предоставлять документы, которые уже направлялись в ФНС?

В НК РФ предусмотрены ограничения на повторное истребование ранее представленных документов. В соответствующей ситуации необходимо уведомить инспекцию о предыдущем представлении и указать необходимые реквизиты. Следует учитывать предусмотренные законом исключения.

Нужно ли отвечать на неправомерное требование налоговой?

Оставлять его без внимания не стоит. Если компания считает запрос полностью или частично неправомерным, необходимо проверить основания требования и сформировать мотивированную правовую позицию.

Помощь бизнесу при получении требования ФНС

Требование налоговой — это не всегда признак будущего спора, но содержание ответа может повлиять на дальнейшее развитие налогового контроля.

До отправки документов важно установить правовое основание требования, проверить сроки, определить допустимый объём запрошенной информации и оценить документы на наличие налоговых рисков.

Коллегия адвокатов «ПРАВОВОЙ ПРИОРИТЕТ» оказывает юридическую помощь бизнесу в Кемерово и Кузбассе при взаимодействии с налоговыми органами: от анализа требования и подготовки ответа до сопровождения налогового спора и защиты интересов компании.